法人税法実務編
こんにちは。FPおじさんです。(^^♪
今回は、初めて法人税申告書を作成する方が必ず悩む別表４の書き方について解説していきます。FPおじさんも最初パニックに陥りました。（笑）
法人税は、損益計算書の「税引後」当期純利益に税務調整（加算・減算）を行い課税所得を導き出して税率を乗じて計算（申告書ソフトが自動計算）します。
上記、課税所得を計算する申告書が別表４になります。別表４の一番上の１欄に当期利益（又は当期欠損の額）を入力しますが、ここには「税引後」当期純利益を入力すことになっています。
「税引後」当期純利益は、当期純利益から法人税、（住民税、事業税）を控除して求めます。ここでパニックです！これから法人税、（住民税、事業税）を計算するのに、どうやって「税引後」当期純利益を入力するの？！
そのカラクリは、別表４の４欄にあります。そこには、損金経理をした納税充当金を入力し、当期納付が確定した法人税、（住民税、事業税）を加算することになっています。
つまり、別表４の１欄「税引後」当期純利益に４欄で当期確定した法人税、（住民税、事業税）を加算することで、「税引前」当期純利益に戻しているのです。
上記から実務上は、別表４の１欄にダミーで「税引前」当期純利益をまず入力します。そして、４欄には何も入力しなければ良いのです。その他の税務調整（加算・減算）を入力すれば、申告書ソフトが自動で法人税、（住民税、事業税）を計算します。
分かってしまえば簡単なことですが、FPおじさんも目からウロコ状態でした！
