法人税申告書別表５（２）について

法人税法実務編

こんにちは。FPおじさんです。(^^♪

今回は、法人税申告書別表５（２）を解説していきます。別表５（２）は、租税公課の納付状況等に関する明細書です。複雑極まりない別表で、初心者が理解するまでには相当時間がかかります。FPおじさんも最初はさっぱり理解できず苦労しました。（笑）

まずは、「納税充当金」という会計では出てこない言葉の理解が必須になります。納税充当金とは、会計でいう「未払法人税等」のことを指します。今期の決算時に確定した法人税、住民税、事業税で未払いのものです。

〈決算時の仕分〉一勘定制

• 今期確定法人税、住民税、事業税　⇒　（法人税等）／（未払法人税等）

上記を別表５（２）では、納税充当金の繰入として31欄（損金経理をした納税充当金）に入力します。

一方、前期に確定した法人税、住民税、事業税で未払いのものを今期に支払った場合、下記の仕分を行います。

〈支払時の仕分〉一勘定制

• 前期確定法人税、住民税、事業税　⇒　（未払法人税等）／（現金預金）

上記を別表５（２）では、納税充当金の取崩として34欄（法人税等）と35欄（事業税）に入力します。

• 34欄（法人税等）　⇒　法人税、住民税（都道府県民税と市町村民税）を入力
• 35欄（事業税）　⇒　事業税を入力

前回解説しましたが、35欄に入力した事業税は、別表４の13欄（納税充当金から支出した事業税）にも入力して損金算入（減算）されます。

参考：上記仕分は、（借方）／（貸方）です。