会計実務編
こんにちは。FPおじさんです。(^^♪
前回につづき、今回も外貨建取引を解説していきます。今回は、「為替予約」についてみていきます。税理士試験でも必須の内容で難易度が高い会計処理になりますが、頑張ってみていきます。（笑）
為替予約とは、為替変動による損益（リスク）を排除するために、取引当事者間で定められた将来の受渡時にあらかじめ約束したレートで外貨の購入（買予約）または売却（売予約）を行う契約のことです。
為替変動による損益（リスク）について、下記に整理したい思います。
〈円高（円が強くなる）の場合〉※１ドル＝100円 ⇒ 90円
- 売掛金 ⇒ 受取るお金が減少（損） ∴為替差損
- 買掛金 ⇒ 支払うお金が減少（益） ∴為替差益
〈円安（円が弱くなる）の場合〉※１ド＝100円 ⇒ 110円
- 売掛金 ⇒ 受取るお金が増加（益） ∴為替差益
- 買掛金 ⇒ 支払うお金が増加（損） ∴為替差損
上記のような為替変動による損益（リスク）を排除する目的で行われる契約が、為替予約になります。将来の為替レートを決めておく（予約）することにより、損益（リスク）を最小限に抑える（ヘッジする）ことができます。
次回は、為替予約における会計処理を解説していきます。お楽しみに！
