圧縮記帳について③

会計実務編

こんにちは。FPおじさんです。(^^♪

前回につづき、「圧縮記帳」をみていきます。今回は、税効果会計との関係について解説していきます。

圧縮記帳の会計処理には、下記２通りの方法がありました。

1. 直接減額方式　⇒　固定資産圧縮損を計上する方式
2. 積立金方式　⇒　圧縮積立金を計上する方式

上記方法のうち、積立金方式を採用した場合、会計上の帳簿価額は、取得原価のまま据え置かれます。一方、税務上の帳簿価額は圧縮額を控除した金額となるため、会計上の帳簿価額と税務上の帳簿価額の間に「将来加算一時差異」が生じます。

〈仕訳フロー〉

• 圧縮積立金積立分　⇒　（法人税等調整額）／（繰延税金負債）※１．
• 圧縮積立金取崩分　⇒　（繰延税金負債）／（法人税等調整額）※２．

※１．圧縮積立金×法定実効税率

※２．圧縮積立金取崩額×法定実効税率

参考：上記仕訳は、（借方）／（貸方）です。